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小规模委托加工物资的消费税怎么记账

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小规模委托加工物资的消费税怎么记账

小规模委托加工物资的消费税怎么记账

答:委托加工消费税税额=(材料费+加工费)/(1-消费税税率)*消费税税率

其中委托加工的运杂费不作为消费税的计税依据.

委托加工应税消费品,委托方支付消费税时

(1)若加工物资收回后直接用于销售,则

借:委托加工物资

贷:银行存款

(2)若加工物资收回后用于连续生产的,则

借:应交税费--应交消费税

贷:银行存款

根据《中华人民共和国消费税暂行条例》:

第四条 纳税人生产的应税消费品,于纳税人销售时纳税.纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税.

委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款.委托加工的应税消费品,委托方用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣.

进口的应税消费品,于报关进口时纳税.

委托加工应税消费品计税价格的确定

答:税法规定,委托加工应税消费品除如果受托方是个体经营者,委托方须在收回加工应税消费品后,向其所在地主管税务机关缴纳消费税外,均由受托方在向委托方交货时,代收代缴消费税.那么消费税如何计算,这就需要对消费税的计税依据---计税价格予以确定.

首先,按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税.同类消费品的销售价格是指受托方当月销售同类消费品的销售价格,如果当月同类消费品的销售价格高低不同,应按销售数量加权平均计算.但销售价格明显偏低,又无正当理由和无销售价格的不得列入.如果当月无销售的,应按同类消费品上个月或最接近月份的销售价格计算.

其次,无同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算缴纳消费税.

其公式为:

组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)

其中:公式中的"材料成本"即委托方提供加工原材料的实际成本;"加工费"即受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用(不包括增值税,但包括受托方代垫部分辅助材料的金额).

最后,在计税依据的基础上,就可以计算应缴纳的消费税税额.

应缴纳消费税=销售额×适用的消费税税率

或=组成计税价格×适用的消费税税率

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